Audit în proiecte de finanţare

Audit în proiecte de finanţare

4 octombrie 2008, 7:00 pm
Filed under: Juridic | Etichete: Audit

Căutând date despre audit pe site-ul Camerei Auditorilor Financiari din România (CAFR), am găsit două răspunsuri date membrilor, referitoare la auditul în proiecte de finanţare. Citez câteva paragrafe care mi se par utile, pentru a înţelege, din punctul de vedere al beneficiarului finanţării, ce trebuie să facă auditorul:

Auditorul este angajat să raporteze asupra respectării contractului prin care fundaţiei i s-au atribuit fondurile, … obiectivul fiind să emită o opinie de audit asupra respectării clauzelor din contract …. În cazul în care contractul prin care fundaţia a primit fondurile conţine anumite cerinţe speciale referitoare la audit, contractul de audit trebuie să facă referire la aceste cerinţe.

Angajamentul intră sub incidenţa Standardului de audit (“SA”) nr. 800 – Raportul auditorului asupra angajamentelor de audit cu scop special – paragrafele 18-20 – Rapoarte asupra conformităţii cu acordurile contractuale. Înainte de a se ajunge la acceptarea unui astfel de angajament, auditorul trebuie să se asigure că angajamentul se referă la componente financiare ale modului de utilizare a fondurilor, în caz contrar, auditorul putând decide că nu poate accepta angajamentul sau putând apela la serviciile unui expert (în conformitate cu prevederile SA 620- Utilizarea unui expert). Clauzele contractului prin care are loc angajamentul trebuie să respecte cerinţele SA 210 – Termenii angajamentelor de audit, cu modificările necesare pentru a reflecta caracterul de “audit cu scop special” al acestui angajament. Un exemplu de contract este prezentat în Anexă la SA 210.

Dat fiind faptul că auditarea unor astfel de proiecte are un scop special, principalele aspecte pe care trebuie să le aibă în vedere rapoartele de audit ce vor fi emise sunt:

• analizarea şi verificarea naturii, legalităţii şi corectitudinii cheltuielilor
• verificarea folosirii sumelor primite ca avans
• auditul conturilor terţelor părţi
• confruntarea cheltuielilor cu conturile special desemnate şi cu bugetul Proiectului
• verificarea veniturilor Proiectului (inclusiv avansuri primite de la Finanţator, dobânzi la avansuri, cofinanţări şi alte venituri generate de Proiect)
• informaţii privind localizarea precisă a sediului unde se află originalele documentelor justificative în eventualitatea verificării acestora de către Comisia Europeană sau Curtea de Conturi.

Pentru realizarea acestui deziderat, auditorul trebuie să urmeze etapele unui audit obişnuit:

1. Planificarea, controlul şi ţinerea evidenţei
2. Evaluarea sistemelor de contabilitate şi controlul intern
3. Probele de audit
4. Raportarea

Printre procedurile de audit ce vor fi urmate se regăsesc şi cele de mai jos:

a.    Discuţii preliminare cu reprezentanţii unităţilor de management a proiectelor, în mod deosebit cu cei implicaţi în menţinerea evidenţelor contabile şi întocmirea situaţiilor financiare; discuţiile sunt planificate pentru a-l ajuta pe auditor în … înţelegerea organizaţiei (natura activităţii, experienţa organizaţiei, trenduri semnificative, raportul de evaluare a angajaţilor, etc.)
b.    înţelegerea procedurile de control intern, a procedurilor contabile şi a celor de raportare utilizate de către beneficiar
c.    testarea conformităţii cu procedurile şi cerinţele Finanţatorului
d.    testarea în detaliu a sumelor din Situaţiile Financiare ale Proiectului, Tabelului Centralizator de Cheltuieli şi Contului Special cu scopul de a obţine probe de audit suficiente şi corespunzătoare pentru a permite emiterea opiniei de audit asupra situaţiilor financiare cu scop special întocmite în conformitate cu principiile contabile general acceptate şi cu cerinţele Finanţatorului:

• analiza fluxurilor de fonduri pentru fiecare contract de împrumut nerambursabil.
• verificarea rezonabilităţii şi acurateţei sumelor incluse în situaţiile financiare ale proiectului; reconcilierea informaţiei incluse în rapoartele financiare cu cele de mai sus.
• pentru fiecare post inclus în situaţiile financiare cu scop special, se va obţine o componenţă a sumelor incluse şi se vor revizui documentele suport pentru tranzacţiile efectuate.
• obţinerea de confirmări de soluri de la terţi.
• în timpul revizuirii documentelor suport, o atenţie specială va fi acordată următoarelor:

•    autorizarea corespunzătoare a documentelor revizuite
•    utilizarea fondurilor primite în conformitate cu clauzele contractului de finanţare nerambursabilă (şi numai pentru scopul specificat), cu o atenţie deosebită asupra economiei şi eficienţei proiectului
•    bunurile şi serviciile au fost achiziţionate în concordanţă cu proceduri relevante de achiziţii şi acorduri de finanţare
•    există o legătură clară între documentele suport ale tranzacţiilor şi rapoartele financiare. Se verifică dacă documentele suport, înregistrările şi conturile sunt ţinute corespunzător pentru proiectele auditate incluzând şi cheltuielile raportate în Tabelele centralizatoare de cheltuieli şi Conturile Speciale.
•    dacă există probe adecvate asupra încasărilor şi plăţilor în concordanţă cu clauzele contractului de finanţare.
•    dacă în Tabelele centralizatoare de cheltuieli s-au cuprins cheltuieli eligibile;
•     dacă în Contul Special s-au înregistrat tranzacţii eligibile, iar plăţile din Contul Special sunt în conformitate cu contractul de finanţare
•    conformitatea cu clauzele contractului de finanţare

Dacă se identifică nereguli semnificative în timpul auditării Situaţiilor Financiare ale Proiectului şi acestea nu sunt reflectate în Opinia de audit, atunci aceste probleme vor fi comunicate într-o scrisoare către conducere cuprinzând următoarele aspecte:

• punctele slabe ale sistemului de controale interne
• politici şi practici contabile inadecvate
• aspecte legate de conformitatea cu clauzele generale precum implementarea proiectului în condiţii de economie şi eficienţă
• orice alte aspecte pe care auditorul consideră că ar trebui aduse în atenţia Consorţiului.

Sursa: http://www.cafr.ro/servlet/DownloadForm?file=problema%20nr%202.doc şi http://www.cafr.ro/servlet/DownloadForm?file=problema29.doc

2 comentarii

2 comentarii până acum
Scrie un comentariu

Feed RSS pentru acest post. Urmăreşte URI